437必赢会员中心会计学系2018级博士研究生陈文瑞与必赢会计学系叶建明教授、湖南大学曹越教授、湖南大学博士生孙丽合作撰写的论文“战略联盟与公司税负”在《会计研究》2021年第3期正式刊出。

在全球迅速兴起的战略联盟是公司获取竞争优势的重要途径之一。本文以2009-2018年沪深 A 股上市 公司为研究样本，检验了公司参与战略联盟对其税收负担的影响。研究结果表明: 参与战略联盟的公司，其整 体税收负担显著低于未参与战略联盟的公司，且股权式联盟和契约式联盟均可降低公司税收负担。区分联盟伙伴及公司异质性特征的进一步研究发现: 只有当联盟伙伴为民营公司时，参与战略联盟才能显著降低公司税负; 当公司大股东存在关联关系、公司位于法律环境较差地区及公司的避税动机更强时，战略联盟对公司税负的降 低效应更大。拓展性分析结果显示，关联交易（资本支出）是股权式联盟（契约式联盟）影响公司税负的主要渠道。本文丰富了战略联盟的经济后果和公司税负的影响因素研究，并为改善战略联盟的监管提供了政策参考。

陈文瑞，437必赢会员中心会计学系2018级博士研究生，导师刘峰教授、叶建明教授，研究领域为监管、公司税负。

（陈文瑞 供稿）

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