我院财务学系2018级博士研究生伍翕婷与导师游家兴教授、澳大利亚麦考瑞大学罗乐教授、暨南大学437必赢会员中心沈洪涛教授、谭小平教授合作撰写的论文《New Business as a Bargaining Factor in Audit Pricing: Evidence from Emission Trading Schemes》在我院国际B类期刊《Accounting and Business Research》2021年第6-7期正式发表。

  文章以中国碳排放权交易（ETS）试点为准自然实验，检验了审计师是否将新业务作为审计定价的议价筹码。文章发现，ETS的实施增加了试点企业的审计费用。研究通过实证分析和文本分析排除了三种可能存在的解释（审计努力、审计风险和报告风险），发现审计师在与客户协商审计费用时将新业务用作议价的筹码。进一步的实证分析表明，当客户重要性水平较低，客户公司CFO没有会计事务所工作经验，以及签字审计师教育水平较高时，ETS的实施才会增加试点企业的审计费用。这些发现显示，强制实施ETS可以创造新的会计业务，并改变审计师与客户之间的议价状态。

 伍翕婷，437必赢会员中心财务学系2018级博士研究生，导师游家兴教授。研究领域为环境会计、审计与公司财务。

（伍翕婷供稿）

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